近日，財政部、稅務總局、水利部三部門聯合印發《水資（zī）源稅改革試點實施辦法》，對（duì）水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅製要素作（zuò）出了具體規定（dìng）。其中還明確了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣級以上人民政府及有關部門（mén）委（wěi）托進行國土綠化、地下（xià）水（shuǐ）回灌、河湖生態補水等生態取用水（shuǐ）；工業用水前一年度（dù）用水效率達到（dào）國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅等等。
 
　　原文（wén）如下↓
 
　　水資源稅（shuì）改革試（shì）點實施辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹黨的（de）二十大和二十屆（jiè）二中（zhōng）、三中全會精（jīng）神以及《中華人民共和國資源稅法（fǎ）》、《中華人民共和國水法》有關規定，加強水資源管理和保護，促進水資源節約集約安全利用，製定（dìng）本辦法。
 
　　第二條  在中華人民共和國領域（yù）直接取用地表水（shuǐ）或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按（àn）照本辦法（fǎ）規定繳納水資源稅。
 
　　納稅（shuì）人應當按照《中華人民共（gòng）和國水法》等規定申領取水許可證（zhèng）。
 
　　第三條（tiáo）  有下列（liè）情形之一的，不（bú）繳納水資源稅：
 
　　(一)農村集體經濟組（zǔ）織及其（qí）成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中（zhōng）取用水的；
 
　　(二)家庭（tíng）生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的（de）；
 
　　(三)水工程管理單位為配置或者調度水資源取（qǔ）水的；
 
　　(四)為保障礦井等地下工（gōng）程施工安全和生產安全（quán）必須進行臨時（shí）應急（jí）取(排)水的；
 
　　(五)為消（xiāo）除對公共安全或者公共利益（yì）的（de）危害（hài）臨時應（yīng）急取（qǔ）水的；
 
　　(六)為農（nóng）業（yè）抗旱和維護生態與環境必須（xū）臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資源稅的征稅對象為地表水和（hé）地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水（shuǐ）淡化（huà）水、微鹹水等非常規水（shuǐ）。
 
　　地表（biǎo）水是陸（lù）地表麵上（shàng）動態水和靜態水（shuǐ）的（de）總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資（zī）源配置工程)等水資源（yuán）。
 
　　地下水是指賦存於地表（biǎo）以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資源稅，不適用於（yú）本辦法。
 
　　第五條  水資源（yuán）稅實行從量計征，除本辦法（fǎ）第（dì）六條至第八條規定的情形外，應（yīng）納稅額的計算公式（shì）為：
 
　　應納稅（shuì）額=實際取用水量×適用稅額
 
　　疏幹排水的實際取用水量按（àn）照排水量確定（dìng）。疏幹排水是（shì）指在采礦和工程建設過程中（zhōng）破壞地下水層、發生地下湧（yǒng）水的（de）活動。
 
　　第六條  城鎮公共供水企（qǐ）業應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水（shuǐ）管網合理漏損率)×適用（yòng）稅額
 
　　公共供水管網合理漏損（sǔn）率由各省（shěng）、自治區、直（zhí）轄市人民政（zhèng）府（fǔ）確定。
 
　　第七條  水力發電取用水應納稅額的計算公式為（wéi）：
 
　　應納稅額（é）=實際發電（diàn）量×適用稅額
 
　　第八條 除火（huǒ）力發電（diàn）冷卻取用水外，冷卻取用水應納稅額的計算公（gōng）式（shì）為：
 
　　應納稅（shuì）額=實際取用(耗)水量×適用（yòng）稅額
 
　　火（huǒ）力發電冷卻取用水（shuǐ）可以按照實際發電量或（huò）者實際取用（yòng）(耗)水量計征水資源稅（shuì），具（jù）體計征方式由（yóu）各省、自治（zhì）區、直轄市人民政府按照稅（shuì）費平移原則確定。
 
　　第九條（tiáo）  水資源（yuán）稅的適用稅額（é）由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮（lǜ）本地區（qū）水資源（yuán）狀況、經濟社會發（fā）展水平和（hé）水資源節約保護要求，按照本辦（bàn）法有關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低（dī）平均稅（shuì）額表》規定的最（zuì）低平均（jun1）稅額基礎上，分類確定具（jù）體適（shì）用稅額。
 
　　第十條  對（duì）取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當（dāng）高於地表水。
 
　　對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高（gāo）確定稅額。
 
　　對未經批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結合實際適當（dāng）提高稅額。
 
　　第十一條  對特種取用（yòng）水，從高確定稅額。
 
　　特種取用水，是（shì）指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹（gàn）排水中（zhōng）回收利（lì）用的部分和水源熱泵取用水，從低確（què）定稅額。
 
　　疏幹排水中回（huí）收利用的部分（fèn），是指將疏幹（gàn）排水（shuǐ）進行處理、淨化（huà）後自用以及供其他單位和（hé）個人使用的部分。
 
　　第十三條  除本（běn）辦法第十四條規定的情形外（wài），水資源稅的適用稅額是（shì）指取水口所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電取用水適用（yòng）稅額最高不得超過（guò）每千瓦時0.008元。
 
　　各省、自（zì）治區（qū）、直轄市確定的水力（lì）發電取（qǔ）用水適用稅額，原則上不得高於本辦法實（shí）施前水資源稅(費)征（zhēng）收（shōu）標準。
 
　　跨省(自治區、直轄市)界河水電站（zhàn）水力發電取用水的適用稅額，按相關省（shěng）份中較（jiào）高一方的水（shuǐ）資源稅稅額標準執行。
 
　　第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額（é）的，應當分別計量實際取用水量；未（wèi）分別計量的（de），從高（gāo）適（shì）用稅額。
 
　　第十六條 有下列情（qíng）形之一的（de），免征或者減征水資源稅：
 
　　(一)規（guī）定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅；
 
　　(二)除接入城鎮公共供（gòng）水管網以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援（yuán）隊伍通過其（qí）他方式取用水的，免征水資源稅；
 
　　(三)抽水（shuǐ）蓄能發電取用水，免征水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經（jīng）分離淨化（huà）後在封（fēng）閉管道回注的，免征（zhēng）水資源稅；
 
　　(五)受縣（xiàn）級以上人（rén）民政府及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態取用水，免征水資源稅；
 
　　(六)工業用水前一年度（dù）用水效率達到國家用水定額（é）先進值的納稅人，減征本年（nián）度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征（zhēng）政策的納稅人名單；
 
　　(七)財政部、稅務總局規定（dìng）的其他免征或者減征水資源稅（shuì）情形。
 
　　第（dì）十七條 各（gè）省、自治區、直轄市人民政府可（kě）以根據實際情況，決定免征（zhēng）或者減征超過規定限額的農業生產取用水和主要供農村（cūn）人口生活用水的集中式（shì）飲水工程取用（yòng）水的水資源稅。
 
　　農業生產取用水，是指種（zhǒng）植業、畜牧業、水產養殖業、林業等取（qǔ）用水。
 
　　第十八條  納（nà）稅人的免稅、減稅項目，應（yīng）當單獨核（hé）算實際取（qǔ）用水量；未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的（de），不予免稅和減稅。
 
　　第十九條 水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦（bàn）法有關規定（dìng）征收管（guǎn）理。
 
　　水行政（zhèng）主管部門依據水資源管理法律法規和本辦法的有關（guān）規定負責（zé）取用水監督管理。
 
　　第二十條（tiáo）  水資源稅（shuì）的（de）納稅義務（wù）發（fā）生時（shí）間為納稅人取（qǔ）用水資（zī）源的當日。未經（jīng）批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生（shēng）時間為水行（háng）政主管部門認定的納稅人實（shí）際取用水資（zī）源的當日。
 
　　第二十一條 水（shuǐ）資源稅按月或者按季申（shēn）報（bào）繳納（nà），由主管稅（shuì）務機關根據實際情（qíng）況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納（nà）。對超過規定限額的農業生（shēng）產取用水（shuǐ），可以按（àn）年申報繳納。
 
　　納稅人按月或（huò）者按季申（shēn）報繳納的，應當自（zì）月度或（huò）者季度終了之日起十五日內，向稅務機（jī）關辦理納稅（shuì）申報並繳納稅款；按次申報（bào）繳納（nà）的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款；按年申報繳（jiǎo）納的（de），應當自年度終了之日起五（wǔ）個月內，向（xiàng）稅務機關辦理納稅（shuì）申報並繳納稅款。
 
　　第二十二條  除本辦法第二十四條規定的情形外，納稅人應當向取水口（kǒu）所在（zài）地的稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　各（gè）省、自治區、直轄市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十三條  納（nà）稅人取用水工程（chéng）管（guǎn）理單位（wèi）跨省(自治區、直轄市)配置、調度的水資源，應當根據調入區（qū）域適用稅額和實際取（qǔ）用水量，向調入區域所在地的稅務機關（guān）申報繳納水資源稅。
 
　　第二十四條  跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的水資源稅在（zài）相關省份之間的分配比例，按（àn）照《財政部（bù）關於跨省區（qū）水（shuǐ）電項（xiàng）目稅收分配的指導意見》(財預（yù）〔2008〕84號)明確的增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法（fǎ）實施前，國（guó）家（jiā）和相關省份已（yǐ）有明確（què）分配比（bǐ）例的，仍按照原（yuán）分配比例執行。
 
　　跨省(自治區（qū）、直轄市)水力發電取用水的納稅人應當按照前款規定的分配比例（lì），分別向相（xiàng）關省份主管稅務機關（guān）申報繳（jiǎo）納水資源稅。
 
　　第二十五條  納稅人應當按規定（dìng）安裝符合國家計量標準的（de）取水計（jì）量設施(器具)，並做好取水計量（liàng）設施(器具)的運行維護、檢定或校（xiào）準、計量質量保證與控製，對其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合（hé）法性負責。納稅人應當在申（shēn）報納（nà）稅時（shí），按規定同步將取水計量數據通過取用水管理平台等渠道報送水行政（zhèng）主管部門。
 
　　水行政（zhèng）主管部門應當會同有關部門加強（qiáng）取用水計量監管，定期對納稅人取水計（jì）量的規範性進（jìn）行檢（jiǎn）查，並將檢查結果及時告知稅務機關。檢查發現問題或取水計（jì）量設施(器具)安裝（zhuāng）運（yùn）行（háng）不正常的，水（shuǐ）行政主管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快整（zhěng）改；檢查未發現問題且取水（shuǐ）計量設施(器具)安裝運行正常的，稅務機關按照取水計量數據征（zhēng）收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據相（xiàng）應工況最大（dà）取(排)水能（néng）力核定（dìng）的取水量（liàng）申報納稅，水行政主管部門應當在納稅申報（bào）期結束前向納稅人出具當期取水量核定書（shū）；或（huò）者按照省級財政、稅（shuì）務、水行政主管（guǎn）部門確定的其他方法核定（dìng）的取用水量申報納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝取水計量（liàng）設施(器具（jù）)的；
 
　　(二)納（nà）稅人安裝的取水計量設施(器具)經水行政主管部門（mén）檢（jiǎn）查發現（xiàn）問題的；
 
　　(三)納稅（shuì）人安（ān）裝的（de）取水計量設施(器具)發生故障、損毀，未在水行政主管部門規定期限內更換或修複的；
 
　　(四)納稅人安裝（zhuāng）的取（qǔ）水計量設施(器具)不能準確計量（liàng）全部取(排)水量的（de）；
 
　　(五（wǔ）)納稅人篡（cuàn）改、偽造取水（shuǐ）計量數據的；
 
　　(六)其他需要核定水（shuǐ）量情形的。
 
　　第二十（shí）七條  建立稅務機關與水行政主管部門協作征（zhēng）稅機製。
 
　　水行政主管部門應當將取用水單位和個人的（de）取水許可（kě）、取（qǔ）水計量數據或取水量核定書（shū）信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水（shuǐ）計（jì）量檢（jiǎn）查結果等水資源管理相關（guān）信息，定期送交稅務機關。
 
　　稅務機關定期將納稅人申報信息與水（shuǐ）行政主管部門送交的信息進行分析比對。發現納稅人（rén）申（shēn）報取用水量數據異常等問題的，可以提請水行政（zhèng）主管（guǎn）部門進行複核。水行政主（zhǔ）管部門應當自收到稅務機關的數據（jù）資料之日起十五日內（nèi）向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照水行政主管部門（mén）出具的複核（hé）意見調整納稅人的應（yīng）納稅（shuì）額。
 
　　水（shuǐ）資源稅征收管理過程中發現問題的，由稅務機關（guān）與水行政主管部門聯合進行（háng）核查。
 
　　第（dì）二十八條  納稅人和稅務機關、水行政主（zhǔ）管（guǎn）部門及其工作人員（yuán）違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法（fǎ）》、《中華人民（mín）共和國水法》等有關（guān）法律法規規定（dìng）追究法律責任。
 
　　第（dì）二十九條（tiáo）  征收水資源稅的，停止征收水資源費。
 
　　第三十條（tiáo）  城鎮公（gōng）共供水企業繳納的水（shuǐ）資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可以在增（zēng）值稅計稅依據中扣除。水資源稅改革試點期間（jiān），省級發展改革部（bù）門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步（bù）調整到（dào）位，原則上（shàng）不（bú）因改革增加用水（shuǐ）負擔。
 
　　第（dì）三（sān）十一條  水資源稅（shuì）收入全（quán）部歸屬地方，納入一般公共預算管（guǎn）理。水行政主管部門會同有關部門履行水資源開發、節約、保護、管理職（zhí）能（néng）等相關經費支出由同級財政預算統籌安排。原有水資源費征管人員，由地（dì）方人民政府統籌做好安排。
 
　　第三十（shí）二條 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由財政部會同稅務總局、水利部（bù）等部門研究確定。
 
　　第三（sān）十三條  本辦法自（zì）2024年12月1日起實施。已開展（zhǎn）水資（zī）源稅改革試點的（de）省份，按照（zhào）本（běn）辦法執行。《財政部、國家稅務總局、水利部關於（yú）印發〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務（wù）總局、水利部關於河北省水資源稅（shuì）改革試點有（yǒu）關政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政（zhèng）部、稅務總局、水利部關於印發〈擴大水資源稅改革試點實施（shī）辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號（hào）)同時廢止。